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中華人民共和國個人所得稅法

1980910日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過
  根據19931031日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的决定》第一次修正
  根據1999830日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的决定》第二次修正
  根據20051027日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的决定》第三次修正
  根據2007629日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的决定》第四次修正
  根據20071229日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的决定》第五次修正
  根據2011630日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的决定》第六次修正)
  第一条 在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。
  在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人,從中國境內取得的所得,依照本法規定繳納個人所得稅。
  第二条 下列各项个人所得,应纳个人所得税:
  一、工資、薪金所得;
  二、個體工商戶的生産、經營所得;
  三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得;
  四、勞務報酬所得;
  五、稿酬所得;
  六、特許權使用費所得;
  七、利息、股息、紅利所得;
  八、財産租賃所得;
  九、財産轉讓所得;
  十、偶然所得;
  十一、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。
  第三条 个人所得税的税率:
  一、工資、薪金所得,適用超額累進稅率,稅率爲百分之三至百分之四十五(稅率表附後)。
  二、個體工商戶的生産、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率(稅率表附後)。
  三、稿酬所得,適用比例稅率,稅率爲百分之二十,並按應納稅額減征百分之三十。
  四、勞務報酬所得,適用比例稅率,稅率爲百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成征收,具體辦法由國務院規定。
  五、特許權使用費所得,利息、股息、紅利所得,財産租賃所得,財産轉讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率爲百分之二十。
  第四条 下列各项个人所得,免纳个人所得税:
  一、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;
  二、國債和國家發行的金融債券利息;
  三、按照國家統一規定發給的補貼、津貼;
  四、福利費、撫恤金、救濟金;
  五、保險賠款;
  六、軍人的轉業費、複員費;
  七、按照國家統一規定發給幹部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;
  八、依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;
  九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;
  十、經國務院財政部門批准免稅的所得。
  第五条 有下列情形之一的,经批准可以减征个人所得税:
  一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
  二、因嚴重自然災害造成重大損失的;
  三、其他經國務院財政部門批准減稅的。
  第六条 应纳税所得额的计算:
  一、工資、薪金所得,以每月收入額減除費用三千五百元後的余額,爲應納稅所得額。
  二、個體工商戶的生産、經營所得,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的余額,爲應納稅所得額。
  三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除必要費用後的余額,爲應納稅所得額。
  四、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財産租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費用,其余額爲應納稅所得額。
  五、財産轉讓所得,以轉讓財産的收入額減除財産原值和合理費用後的余額,爲應納稅所得額。
  六、利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入額爲應納稅所得額。
  個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分,按照國務院有關規定從應納稅所得中扣除。
  對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人,可以根據其平均收入水平、生活水平以及彙率變化情況確定附加減除費用,附加減除費用適用的範圍和標准由國務院規定。
  第七条 纳税义务人从中国境外取得的所得,准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超過该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。
  第八条 个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超過国务院规定数额的,在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的,以及具有国务院规定的其他情形的,纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。
  第九条 扣缴义务人每月所扣的税款,自行申报纳税人每月应纳的税款,都应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。
  工資、薪金所得應納的稅款,按月計征,由扣繳義務人或者納稅義務人在次月十五日內繳入國庫,並向稅務機關報送納稅申報表。特定行業的工資、薪金所得應納的稅款,可以實行按年計算、分月預繳的方式計征,具體辦法由國務院規定。
  個體工商戶的生産、經營所得應納的稅款,按年計算,分月預繳,由納稅義務人在次月十五日內預繳,年度終了後三個月內彙算清繳,多退少補。
  對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納的稅款,按年計算,由納稅義務人在年度終了後三十日內繳入國庫,並向稅務機關報送納稅申報表。納稅義務人在一年內分次取得承包經營、承租經營所得的,應當在取得每次所得後的十五日內預繳,年度終了後三個月內彙算清繳,多退少補。
  從中國境外取得所得的納稅義務人,應當在年度終了後三十日內,將應納的稅款繳入國庫,並向稅務機關報送納稅申報表。
  第十条 各项所得的计算,以人民币为单位。所得为外国货币的,按照国家外汇管理机关规定的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。
  第十一条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费。
  第十二条 对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法,由国务院规定。
  第十三条 个人所得税的征收管理,依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。
  第十四条 国务院根据本法制定实施条例。
  第十五条 本法自公布之日起施行。

  個人所得稅稅率表一(工資、薪金所得適用)
  级数 全月应纳税所得额 税率(%
  1 不超過1500元的 3
  2 超過1500元至4500元的部分 10
  3 超過4500元至9000元的部分 20
  4 超過9000元至35000元的部分 25
  5 超過35000元至55000元的部分 30
  6 超過55000元至80000元的部分 35
  7 超過80000元的部分 45
  (注:本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法第六條的規定,以每月收入額減除費用三千五百元以及附加減除費用後的余額。)
  個人所得稅稅率表二(個體工商戶的生産、經營所得
  和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用)
  级数 全年应纳税所得额 税率(%
  1 不超過15000元的 5
  2 超過15000元至30000元的部分 10
  3 超過30000元至60000元的部分 20
  4 超過60000元至100000元的部分 30
  5 超過100000元的部分 35
  (注:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的余額。)
 


名  稱: 中華人民共和國個人所得稅法 索 引 号: 80017/2018-00087
發布機構: 地方稅務局 文  號:
主 题 词: 發布日期: 2018-03-08
主題分類: 依申請政府信息公開
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